数字化审计模式的构建与实施——以某保险公司为例

某公司围绕“科技强审 科技赋能”驱动审计发展理念，持续推动审计信息平台搭建，通过数字化建设推动审计技术发展，依托工作流程优化提升数字化审计应用能力。不断探索数字化审计新方向，通过迭代开发和不断升级，建成覆盖审计工作全流程的完整信息化平台，满足审计作业、审计管理全流程的线上操作，支持审计数据抓取和大数据分析，同时建有近300个数字化审计模型，为数字化审计体系建设打下良好的技术基础。

一、机制建设

（一）组织架构

公司将审计资源向上集约，审计业务上移，审计力量和审计独立性持续加强。审计资源实现两级集中，即总部和各区域审计中心，总部具有公司审计战略性、全局性、决策性职能，全面履行公司审计监督管理职责，依托下设的区域审计中心，作为总部审计派出机构并实施一体化管理，对总部工作发挥了业务支撑作用，随着区域审计中心力量的加强，形成“上审下”或“平级审计”的有效监督机制。

（二）全面覆盖

公司实现二级机构全覆盖，并以数字化为创新手段，运用“总体分析、发现疑点、疑点推送、中心核实、课题研究”的数字化审计方式，加强非现场大数据审计应用，通过全量数据挖掘，快速锁定风险事项，促进审计监督全覆盖。同时按照监管要求覆盖检查领域。

（三）考核激励

完善审计考核体系，通过绩效管理，科学优化考核指标，发挥考核的激励作用，将审计信息建设、审计数据管理、审计模型构建、审计模型应用等数字化审计指标纳入考核体系当中，并分别设赋予一定的考核权重，当前，数字化审计方面的考核指标权重正逐年增加，以考核推动数字化审计建设的局面已经形成。

（四）质量管理

一是审前疑点转化率逐年提升，审计报告撰写时间明显缩短，审计项目“三会”制度得到进一步夯实。二是培育主审，审计人才梯队建设进一步夯实，同时，审计发现创新率持续增加。三是细化各审计阶段的标准化指引，完善制度的同时，进一步提升审计标准化水平。四是定期召开质控分析会，总结项目经验，促进审计项目质量提升。

二、数字化审计应用

（一）审计模型开发

一是审计模型新建。审计建模人员根据审计思路、审计方法、审计经验、审计案例等，以SAS系统为依托，新建审计模型，并做系统性测试，测试通过后，需经审计中心内部自评，后续进行互评及专家评审，所有评审通过方才认定模型构建有效。二是审计模型优化。系统内模型可以作为审计模型构建思路的重要来源，对于原有公共模型的优化、完善，对于提升模型运行效率效果有重要意义。

（二）审计模型分类

一是以国家法律法规、行业监管政策建立审计模型。通过对国家法律法规、行业监管政策的解读，了解国家防御的风险点，并做为重点进行审计模型建设。二是以实际业务处理的逻辑关系建立审计模型。各行业的业务处理都具有连续性和一定的逻辑关系，通过对业务处理逻辑的审计模型建设，查看内部是否存在控制漏洞，发生风险的可能性，及早发现及时规避。三是以数据勾稽关系建立审计模型。数据勾稽关系是审计模型构建过程中，最常用的方法，通过数据勾稽关系，可以看出一些异常情况。四是以外部关联数据建立审计模型。通过外部关联数据建立审计模型，将外部数据与内部数据的核对，查找异常情况。五是以运用综合方法建立审计模型。有的问题需要利用多种方法结合构建模型，以增强识别风险的能力，综合方法的运用也是未来审计模型构建的方向。

（三）审计模型应用

一是聚焦经营管理过程中重要风险领域开展审计模型课题研究，推动研究型审计工作。二是制定《审计模型工作手册》，用于指导审计人员建模。三是建立审计模型共享库，共享建模成果。